Einkomenssteuerrichtlinie

Die Einkommensteuerrichtlinien 2000 (EStR 2000) stellen einen Auslegungsbehelf zum Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 idF vor dem Budgetbegleitgesetz 2001 und dem Kapitalmarktoffensive-Gesetz dar, der im Interesse einer einheitlichen Vorgangsweise mitgeteilt wird. Über die gesetzlichen Bestimmungen hinausgehende Rechte und Pflichten können aus den Richtlinien nicht abgeleitet werden. Bei Erledigungen haben Zitierungen mit Hinweisen auf diese Richtlinien zu unterbleiben.

Die EStR 2000 sind ab der Veranlagung 2000 generell anzuwenden. Bei abgabenbehördlichen Prüfungen für vergangene Zeiträume und auf offene Veranlagungsfälle (insbesondere Veranlagung 1999) sind die EStR 2000 anzuwenden, soweit nicht für diese Zeiträume andere Bestimmungen in Gesetzen oder Verordnungen Gültigkeit haben oder andere Erlässe für diese Zeiträume günstigere Regelungen vorsehen. Rechtsauskünfte des Bundesministeriums für Finanzen in Einzelfällen sind – sofern sie den EStR 2000 nicht widersprechen – weiterhin zu beachten.

• Übersicht Einkommensteuerrichtlinien (§ 1 – 6 EStG 1988; Teil 1)
• Übersicht Einkommenssteuerrichtlinien (bis inklusive § 23 EStG; Teil 2)
• Übersicht Einkommensteuerrichtlinen (ab § 24 EStG 1988; Teil 3)
• 1 Persönliche Steuerpflicht (§ 1 EStG 1988)
• 2 Einkommen (§ 2 EStG 1988; Teil 1)
• 2 Einkommen (§ 2 EStG 1988; Teil 2)
• 3 Steuerbefreiungen (§ 3 EStG 1988), 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 1)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 2)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 3)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 4)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 5)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 6)
• 4 Gewinnermittlung – Allgemeine Vorschriften (§§ 4 und 5 EStG 1988; Teil 7)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 1)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 2)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 3)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 4)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 5)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 6)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 7)
• 5 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben (Teil 8) und Anhang IV zu Abschnitt 5
• 6 Bewertung (§ 6 EStG 1988; Teil 1)
• 6 Bewertung (§ 6 EStG 1988; Teil 2)
• 6 Bewertung (§ 6 EStG 1988; Teil 3)
• 6 Bewertung (§ 6 EStG 1988; Teil 4)
• 7 Absetzung für Abnutzung (§§ 7, 8 EStG 1988; Teil 1)
• 7 Absetzung für Abnutzung (§§ 7, 8 EStG 1988; Teil 2)
• 8 Rückstellungen (§§ 9 und 14 EStG 1988; Teil 1)
• 8 Rückstellungen (§§ 9 und 14 EStG 1988; Teil 2)
• 8 Rückstellungen (§§ 9 und 14 EStG 1988; Teil 3)
• 9 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften  und besondere Verlustberücksichtigungsvorschriften (§§ 10 bis 13 EStG 1988; Teil 1)
• 9 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften und besondere Verlustberücksichtigungsvorschriften (§§ 10 bis 13 EStG 1988; Teil 2)
• 9 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften und besondere Verlustberücksichtigungsvorschriften(§§ 10 bis 13 EStG 1988; Teil 3)
• 9 Besondere Gewinnermittlungsvorschriften und besondere Verlustberücksichtigungsvorschriften(§§ 10 bis 13 EStG 1988; Teil 4)
• 10 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten (§§ 15 und 16 EStG 1988)
• 11 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988; Teil 1)
• 11 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988; Teil 2)
• 11 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988; Teil 3)
• 11 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988; Teil 4)
• 11 Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 17 EStG 1988; Teil 5)
• 12 Sonderausgaben (§ 18 EStG 1988)
• 13 Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben (§ 19 EStG 1988)
• 14 Nichtabzugsfähige Ausgaben (§ 20 EStG 1988; Teil 1)
• 14 Nichtabzugsfähige Ausgaben (§ 20 EStG 1988; Teil 2)
• 14 Nichtabzugsfähige Ausgaben (§ 20 EStG 1988; Teil 3)
• 15 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988; Teil 1)
• 15 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988; Teil 2)
• 15 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG 1988; Teil 3)
• 16 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22 EStG 1988; Teil 1)
• 16 Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 22 EStG 1988; Teil 2)
• 17 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 23 EStG 1988)
• 18 Veräußerungsgewinne (§ 24 EStG 1988; Teil 1)
• 18 Veräußerungsgewinne (§ 24 EStG 1988; Teil 2)
• 18 Veräußerungsgewinne (§ 24 EStG 1988; Teil 3)
• 18 Veräußerungsgewinne (§ 24 EStG 1988; Teil 4)
• 19 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften (Teil 1)
• 19 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften (Teil 2)
• 19 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften (Teil 3)
• 19 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften (Teil 4)
• 19 Mitunternehmerschaften, Vermögensverwaltende Personengesellschaften (Teil 5) und 19a Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung (Teil 1)
• 19a Verluste bei kapitalistischen Mitunternehmern mit beschränkter Haftung (Teil 2) und 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 1)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 2)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 3)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 4)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 5)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 6)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 7)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 8)
• 20 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 27 EStG 1988; Teil 9) und 21 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988; Teil 1)
• 21 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988; Teil 2)
• 21 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988; Teil 3)
• 21 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 28 EStG 1988; Teil 4) und 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 1)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 2)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 3)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 4)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 5)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 6)
• 22 Sonstige Einkünfte (§ 29 EStG 1988; Teil 7)
• 23 Gemeinsame Vorschriften bezüglich der Einkünfte im Sinne des § 2 Abs. 3 EStG 1988 (§ 32 EStG 1988)
• 24 Rentenbesteuerung (Teil 1)
• 24 Rentenbesteuerung (Teil 2)
• 25 Privatstiftungen, 26 Tarif, außergewöhnliche Belastung, 26a Sanierungsgewinne, 26b Steuerfestsetzung bei Schulderlass in einem Insolvenzverfahren, 27 Progressionsermäßigung und Sondergewinne (Teil 1)
• 27 Progressionsermäßigung und Sondergewinne (Teil 2)
• 28 Veranlagung (§§ 39 bis 46 EStG 1988)
• 29 Kapitalertragsteuer (§§ 93 bis 97 EStG 1988; Teil 1)
• 29 Kapitalertragsteuer (§§ 93 bis 97 EStG 1988; Teil 2)
• 29 Kapitalertragsteuer (§§ 93 bis 97 EStG 1988; Teil 3)
• 29 Kapitalertragsteuer (§§ 93 bis 97 EStG 1988; Teil 4)
• 30 Beschränkte Steuerpflicht (§ 98 bis 102 EStG 1988; Teil 1)
• 30 Beschränkte Steuerpflicht (§ 98 bis 102 EStG 1988; Teil 2)
• 30 Beschränkte Steuerpflicht (§ 98 bis 102 EStG 1988; Teil 3)
• 30 Beschränkte Steuerpflicht (§ 98 bis 102 EStG 1988; Teil 4)
• 31 Zuzugsbegünstigung (§ 103 EStG 1998; Teil 1)
• 31 Zuzugsbegünstigung (§ 103 EStG 1998; Teil 2)
• 32 Einkünfte aus Anlass der Einräumung von Leitungsrechten (§ 107 EStG 1988)
• 33 Prämien
• 34 Mitteilungspflicht (§ 109a EStG 1988) & 35 Mitteilung bei Auslandszahlungen(§ 109b EStG 1988)