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Österreichischer Steuerverein

Übersicht Einkommenssteuerrichtlinien (bis inklusive § 23 EStG; Teil 2)

  1. 6. Bewertung
    1. Bestandsaufnahme
      1. Allgemeines
        1. Ordnungsmäßigkeit der Inventur
        2. Inventurmängel
      2. Inventurmethoden (Vorräte)
        1. Stichtagsinventur
        2. Zeitverschobene (vor- und nachverlegte) Inventur
        3. Permanente (laufende) Inventur
        4. Stichprobeninventur
        5. Andere Methoden, Verfahren und deren Kombinationen
    2. Bewertungsgrundsätze
      1. Allgemeines
      2. Allgemeine Bewertungsgrundsätze
        1. Grundsatz der Bewertungsstetigkeit
        2. Grundsatz der Periodisierung
        3. Stichtagsprinzip
        4. Grundsatz der Unternehmensfortführung (Going-Concern-Prinzip)
        5. Grundsatz der Einzelbewertung
          1. Saldierungsverbot
          2. Gruppenbewertung
        6. Realisationsprinzip
        7. Grundsatz des Wertzusammenhangs
      3. Unternehmensrechtliche Bewertungsgrundsätze
        1. Verhältnis zum Steuerrecht
        2. Imparitätsprinzip
    3. Gewinnverwirklichung
      1. Zeitpunkt der Gewinnverwirklichung
      2. Schwebende Rechtsverhältnisse
      3. Dauerschuldverhältnisse
    4. Anschaffungs- und Herstellungskosten, Teilwert
      1. Anschaffungskosten
        1. Allgemeines
        2. Anschaffungszeitpunkt, Anschaffungszeitraum
          1. Anschaffungszeitpunkt
          2. Anschaffungszeitraum
        3. Anschaffungspreisprinzip
        4. Finanzierungsaufwendungen
        5. Bestandteile der Anschaffungskosten
          1. Kaufpreis
            1. Einzelfälle
            2. Anschaffungsnebenkosten
            3. Nachträgliche Anschaffungskosten
              1. Allgemeines
              2. Einzelfälle
            4. Anschaffungskostenminderungen
              1. Einzelfälle
            5. Umsatzsteuer
      2. Herstellungskosten
        1. Allgemeines
        2. Steuerrecht, Unternehmensrecht
          1. Einkommensteuergesetz
          2. Maßgeblichkeit der UGB-Bilanz
        3. Herstellungskosten
        4. Herstellung
        5. Funktionale Beziehung der aktivierbaren Kosten zum hergestellten Wirtschaftsgut
          1. Einzelfälle
        6. Istkosten
          1. Einzel- und Gemeinkosten
          2. Variable und fixe Kosten
        7. Materielle Bewertungskontinuität
      3. Teilwert
        1. Allgemeines
        2. Anlagevermögen
          1. Grundstücke
          2. Anlagen, Maschinen, Betriebs- und Geschäftsausstattung
          3. Beteiligungen und Anteile an Körperschaften
          4. Echte stille Beteiligung
          5. Mitunternehmeranteil
          6. Wertpapiere
          7. Ausleihungen
      4. Umlaufvermögen
        1. Allgemeine Grundsätze
        2. Grund und Boden
        3. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe
        4. Unfertige Erzeugnisse und noch nicht abrechenbare Leistungen
        5. Fertige Erzeugnisse und Waren
        6. Forderungen
        7. Wertpapiere und Anteile
    5. Anlagevermögen
      1. Nicht abnutzbares Anlagevermögen
        1. Steuerrechtliche Bewertung
        2. Unternehmensrechtliche Bewertung
      2. Abnutzbares Anlagevermögen
        1. Steuerrechtliche Bewertung
        2. Unternehmensrechtliche Bewertung
      3. Firmenwert
        1. Abnutzbarer und nicht abnutzbarer Firmenwert
        2. Entgeltlicher Erwerb des Praxiswertes von Freiberuflern
        3. Abstellen auf den Inhalt der Tätigkeit
        4. Entgeltlicher Erwerb von Mitunternehmeranteilen
    6. Bewertungsvorschriften im Rahmen der Land- und Forstwirtschaft
      1. Biologisches Wachstum
        1. Feldinventar und stehende Ernte
        2. Stehendes Holz
      2. Firmenwert
      3. Sondervorschriften Weinbau
    7. Umlaufvermögen
      1. Vorräte
        1. Allgemeines
        2. Bewertungsregeln
        3. Identitätspreisverfahren
        4. Durchschnittspreisverfahren
          1. Gewogenes Durchschnittspreisverfahren
          2. Gleitendes Durchschnittspreisverfahren
        5. Verbrauchsabfolgeverfahren
          1. FIFO-Bewertung
          2. LIFO-Bewertung
          3. HIFO-Bewertung
        6. Festwert
      2. Forderungen
        1. Wirtschaftsgut
        2. Eigenschaften
          1. Einzelfälle
        3. Bewertung
          1. Einzelbewertung
          2. Gruppenbewertung
          3. Teilwertabschreibung
          4. Einzelfälle
        4. Zweifelhafte Forderungen
          1. Pauschalwertberichtigung zu Forderungen
          2. Einzelwertberichtigungen zu Forderungen
          3. Einzelfälle
          4. Auslandsforderungen
        5. Forderungen in ausländischer Währung
        6. Rentenforderungen
        7. Besserungsvereinbarungen
          1. Aktivierungspflicht des Besserungsanspruchs
          2. Bewertung des Besserungsanspruchs
          3. Rückzahlung
          4. Besserungsansprüche auf Grund eines betrieblich veranlassten Forderungsnachlasses
      3. Bankguthaben in ausländischer Währung
      4. Bargeld in ausländischer Währung
      5. CO2-Emissionszertifikate
    8. Rechnungsabgrenzungsposten
      1. Allgemeines
        1. Anwendungsfälle
        2. Nicht aktivierungspflichtige Vorauszahlungen
        3. Leasingaktivposten
    9. Verbindlichkeiten
      1. Negatives Wirtschaftsgut
      2. Einzelfälle
      3. Bewertung
        1. Verfügungsbetrag und Rückzahlungsbetrag
        2. Ansatz des Teilwertes
        3. Einzelfälle
      4. Besserungsverpflichtungen
      5. Rentenverbindlichkeiten
      6. Verbindlichkeiten in ausländischer Währung
      7. Abgeld (Damnum) und Geldbeschaffungskosten
        1. Begriff des Abgeldes
        2. Begriff der Geldbeschaffungskosten
        3. Bildung und Auflösung des Aktivpostens
        4. Freigrenze für Geldbeschaffungskosten
        5. Laufzeit und Umfang der Verbindlichkeit
        6. Kontokorrentkredite
    10. Unversteuerte Rücklagen
      1. Allgemeines
      2. Ausweisvorschriften
    11. Entnahmen
      1. Allgemeines
      2. Nutzungen
      3. Leistungen
      4. Wirtschaftsgüter, die in der Bilanz nicht aufscheinen
        1. Mietrecht
        2. Selbstgeschaffene Wirtschaftsgüter
      5. Die Entnahme von Grundstücken
      6. Fremdfinanzierte Wirtschaftsgüter
      7. Speisen und Getränke der Gastwirte
    12. Einlagen
      1. Einlagen nach dem 31.3.2012
        1. Einlagen von (bebauten) Grundstücken
      2. Einlage eines entdeckten Bodenschatzes
      3. Einlagen vor dem 1.4.2012
      4. Einlage von Beteiligungen vor dem 1.4.2012
      5. Nutzungseinlagen
      6. Einlage von (selbstgeschaffenen) unkörperlichen Wirtschaftsgütern
    13. Grenzüberschreitende Überführung von Wirtschaftsgütern
      1. Allgemeines
      2. Begriff „Überführen“
      3. Ermittlung des fremdüblichen Verrechnungspreises – OECD-Verrechnungspreisgrundsätze
      4. Personenidentität
      5. Verlegung von Betrieben (Betriebsstätten)
      6. Nichtfestsetzung der entstandenen Steuerschuld
        1. Überführung von unkörperlichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens
      7. Überführung von Wirtschaftsgütern oder Verlegung von Betrieben (Betriebsstätten) aus dem Ausland ins Inland
      8. EAS-Anfragebeantwortungen
    14. Betriebseröffnung, entgeltlicher Betriebserwerb
      1. Allgemeines
      2. Eröffnung
        1. Bewertung
        2. Eröffnungsbilanz
      3. Entgeltlicher Betriebserwerb
        1. Bewertung
        2. Negativer Firmenwert
        3. Erwerb gegen Kaufpreisrenten
    15. Buchwertfortführung, fiktive Anschaffungskosten
      1. Unentgeltlicher Betriebs- und Mitunternehmeranteilserwerb
        1. Betriebserwerb
        2. Übertragung von Mitunternehmeranteilen und Sonderbetriebsvermögen
        3. Buchwertfortführung
      2. Unentgeltlicher Einzelwirtschaftsgütererwerb
    16. Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gewährung von Subventionen
      1. Subvention aus öffentlichen Mitteln und EU-Förderungen
      2. Formen der Subvention
        1. Investitionssubvention bzw. Investitionszuschuss
        2. Annuitätenzuschuss
        3. Aufwands-(Ertrags-)Zuschuss
          1. Zinsenzuschuss
      3. Steuerpflicht/Steuerfreiheit einer Subvention
        1. Steuerpflicht
        2. Steuerfreiheit
      4. UGB-Bilanz/Steuerbilanz
        1. Die unternehmensrechtliche Behandlung einer Subvention
          1. Nettomethode
          2. Bruttomethode
        2. Die steuerrechtliche Behandlung einer Subvention
      5. Investitionsjahr/Rückzahlung
        1. Investitionsjahr
          1. Zusage auf Gewährung einer Subvention bzw. nachträgliche Subvention
          2. Auszahlung einer Förderung
        2. Rückzahlungen
      6. Aufteilung einer Subvention auf mehrere Wirtschaftsgüter
      7. Behandlung von Subventionen bei Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung gemäß § 4 Abs. 3 EStG 1988
    17. Berichtigung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten auf Grund einer Vorsteuerberichtigung
    18. Zuschreibungen
      1. Rücklagenauflösungen; Zuschreibungen zum Anlagevermögen, ausgenommen Anteile an Körperschaften im Sinne des § 228 Abs. 1 UGB
        1. Steuerliche Rechtsgrundlagen und Grundsätze
          1. Persönlicher Anwendungsbereich
          2. Sachlicher Anwendungsbereich
          3. Maßgeblichkeit der unternehmensrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften
      2. Zuschreibungen auf zum Anlagevermögen gehörende Anteile an Körperschaften im Sinne des § 228 Abs. 1 UGB
        1. Zuschreibungsgebot
        2. Zuschreibung und steuerneutrale Kapitalrückzahlungen
    19. Tausch von Wirtschaftsgütern, Einlage oder Einbringung von Wirtschaftsgütern oder sonstigem Vermögen in eine Körperschaft
      1. Tausch von Wirtschaftsgütern
        1. Anschaffungskosten bei Tausch von Wirtschaftsgütern: Bewertungsgrundsatz Gemeiner Wert
        2. Zeitpunkt der Gewinnrealisierung bei Tausch
      2. Tauschgrundsätze bei Einlage oder Einbringung von Wirtschaftsgütern oder sonstigem Vermögen in eine Körperschaft
        1. Allgemeines
        2. Offene und verdeckte Einlagen sowie Nutzungseinlagen
      3. Anwendung von Tauschgrundsätzen bei Umgründungen
    20. Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (Kapitalberichtigung)
      1. Unternehmens- und gesellschaftsrechtliche Voraussetzungen sowie Wirkungen der Kapitalberichtigung
        1. Anschaffungszeitpunkt und Anschaffungskosten der Gesellschaftsanteile gemäß § 6 Z 15 EStG 1988
        2. Steuerpflicht für Rückzahlungen auf Grund einer nachfolgenden Kapitalherabsetzung gemäß § 32 Abs. 1 Z 3 EStG 1988
    21. Bewertung von (bebauten) Grundstücken im Anlagevermögen
      1. Aufteilung der Anschaffungskosten
      2. Anschaffungsnebenkosten
        1. Nebenkosten
        2. Abbruchkosten und Restbuchwert von Gebäuden
        3. Anschaffungsnahe Erhaltungsaufwendungen
        4. Beiträge zur Errichtung öffentlicher Wege, Aufschließungsbeiträge
      3. Teilwert
      4. Die Entnahme von Grundstücken
    22. Sonderbewertungsvorschrift bei Leasinggesellschaften
  2. 7. Absetzung für Abnutzung
    1. Allgemeine Grundsätze
      1. Anwendungsbereich der allgemeinen Grundsätze
      2. Persönliche AfA-Berechtigung
      3. Sachliche AfA-Berechtigung
      4. Einheitlichkeit des Wirtschaftsgutes
      5. AfA-Methode
      6. Pflicht zum AfA-Abzug
      7. AfA-Bemessungsgrundlage
      8. Teilwertabschreibung
      9. Nutzungsdauer
        1. Allgemeines
        2. Ermittlung der Nutzungsdauer
        3. Berichtigung der Nutzungsdauer
        4. Änderung der Nutzungsdauer
        5. Mietrecht, Mietvorauszahlungen
        6. Mieterinvestitionen
        7. Baukostenzuschüsse für Energieversorgung
      10. Ganzjahres- und Halbjahres-AfA
        1. Beginn der AfA
        2. Ganzjahres- oder Halbjahres-AfA bei Inbetriebnahme
        3. Halbjahres-AfA bei Veräußerung und Rumpfwirtschaftsjahr
        4. AfA bei unentgeltlicher Betriebsübertragung
    2. Anlageverzeichnis
    3. Gebäude
      1. Allgemeines zum AfA-Satz und Nachweis einer kürzeren Nutzungsdauer
      2. Halbjahres-AfA
      3. AfA-Satz von 3%
      4. AfA-Satz von 2%
      5. AfA-Satz von 2,5%
      6. AfA-Satz bei gemischter, betrieblicher Verwendung 
      7. AfA-Satz bei teilweiser Privatnutzung des Gebäudes 
      8. Ermittlung des Ausmaßes der Gebäudenutzung
      9. Auswirkungen eines nachträglich zu aktivierenden Aufwandes 
      10. Abgrenzung von selbständig und nicht selbständig bewertbaren Gebäudeinvestitionen
      11. Abgrenzung Herstellungs- und Erhaltungsaufwand
        1. Allgemeines
        2. Herstellungsaufwand
        3. Erhaltungsaufwand
        4. Aufwendungen im Zusammenhang mit umfangreichem Herstellungsaufwand
    4. Absetzung für Abnutzung – Denkmalpflege
    5. Absetzung für Abnutzung – Firmenwert
      1. Firmenwert bei „Land- und Forstwirten“ und bei „Gewerbetreibenden“ 
      2. Praxiswert eines freiberuflich Tätigen 
      3. Ganzjahres- und Halbjahres-AfA
      4. Teilwertabschreibung 
      5. Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abschreibung 
      6. Firmenwertähnliche Wirtschaftsgüter
    6. Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung
    7. Absetzung für Substanzverringerung (AfS) 
    8. Absetzung für Abnutzung – Kraftfahrzeuge
      1. Überblick 
      2. Betroffene Fahrzeuge
        1. Personenkraftwagen, Kombinationskraftwagen
        2. Fahrschulkraftfahrzeuge, Fahrzeuge für gewerbliche Personenbeförderung, Fahrzeuge für gewerbliche Vermietung 
        3. Andere Fahrzeuge 
      3. Mindestnutzungsdauer
        1. Wesen 
        2. Mindestnutzungsdauer bei Neufahrzeugen 
        3. Mindestnutzungsdauer bei Gebrauchtfahrzeugen 
      4. Ausscheiden von PKW und Kombi 
      5. Mindestabschreibungsdauer und Zurechnung von Leasinggegenständen
      6. Wesen des Leasingaktivpostens 
      7. Vom Aktivposten betroffene Leasingarten
        1. Allgemeine Abgrenzung
        2. Finanzierungsleasing 
        3. Operatingleasing 
      8. Berechnung und Auflösung des Aktivpostens
        1. Berechnung des Aktivpostens
        2. Aktivposten bei erhöhter erster Leasingrate
        3. Auflösung des Aktivpostens
      9. „Negativer“ Aktivposten
    9. Vorzeitige Absetzung für Abnutzung
      1. Allgemeines 
      2. Sachliche Voraussetzungen 
        1. Teilherstellung- bzw. Teilanschaffungskosten
        2. Nachträgliche Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten 
        3. Inanspruchnahme der vorzeitigen Absetzung für Abnutzung 
      3. Sonstige Rechtsfolgen der Geltendmachung der vorzeitigen Absetzung für Abnutzung
      4. Katastrophenbedingte vorzeitige Abschreibung
        1. Allgemeines
        2. Sachliche Voraussetzungen („Ersatzbeschaffung“) 
        3. Inanspruchnahme der katastrophenbedingten vorzeitigen Abschreibung 
      5. Vorzeitige Abschreibung aus Anlass der Hochwasserkatastrophe 2005 (§ 10c EStG 1988 idF des HWG 2005) (Rz 3277 – 3279)
  3. 8. Rückstellungen
    1. Allgemeine Grundsätze
      1. Rückstellungsarten
      2. Passivierungsgebote und Passivierungswahlrechte
      3. Nachholverbot
      4. Rückstellungsbewertung 
      5. Bilanzberichtigung und Bilanzänderung 
    2. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
      1. Wesen der Verbindlichkeitsrückstellungen 
      2. Einschränkung auf Einzelrückstellungen 
      3. Abgrenzung zur Pauschalrückstellung
    3. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
      1. Wesen der Drohverlustrückstellungen
      2. Grundsatz der Einzelbewertung und verknüpfte Geschäfte
      3. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften
      4. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Beschaffungsgeschäften
      5. Rückstellungen für drohende Verluste aus absatzorientierten Dauerrechtsverhältnissen
      6. Rückstellungen für drohende Verluste aus beschaffungsorientierten Dauerrechtsverhältnissen
    4. Aufwandsrückstellungen
      1. Wesen der Aufwandsrückstellungen
      2. Beispiele für Aufwandsrückstellungen
      3. Abgrenzung Aufwandsrückstellungen zur Rechnungsabgrenzung
    5. Vorsorge für Abfertigungen
      1. Allgemeines
        1. Abfertigungsverpflichtungen und Vordienstzeiten 
        2. Ausweis der Rückstellung 
      2. Bildung und Fortführung der Rückstellung
        1. Berechnungsmethode 
        2. Erstmalige Bildung einer Abfertigungsrückstellung
          1. Ausmaß der Rückstellung
          2. Bildung einer Abfertigungsrückstellung bei der Gewinnermittlung nach § 5 EStG 1988
          3. Bildung einer Abfertigungsrückstellung bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG 1988 
          4. Ermittlung des Ausmaßes bei der Zusammenführung von Betrieben
          5. Gleichmäßige Verteilung
        3. Anhebung des Höchstausmaßes für ältere Arbeitnehmer
          1. Prozentsatz 
          2. Anhebung des Höchstausmaßes
        4. Betriebsübertragung und Betriebsaufgabe
          1. Entgeltliche Betriebsübertragung
          2. Unentgeltliche Betriebsübertragung und Betriebsverpachtung
          3. Umgründungsfälle
          4. Entgeltliche Übernahme von Dienstnehmern
        5. Steuerliche Behandlung der Abfertigungsrückstellung ab 2002
          1. Steuerfreie Auflösung der Abfertigungsrückstellung 2002 oder 2003
          2. Weiterführung der Abfertigungsrückstellung
          3. „Einfrieren“ der Abfertigungsrückstellung
          4. Übertragung der Abfertigungsrückstellung an eine Mitarbeitervorsorgekasse
      3. Wertpapierdeckung
        1. Zeitpunkt und Ausmaß 
        2. Prinzip der Dauerdeckung
        3. Unterjähriges Absinken der fiktiven Abfertigungsansprüche
        4. Unternehmerwechsel
        5. Art der Wertpapiere 
        6. Ermittlung des Nennbetrages 
      4. Vorsorge für Abfertigungen bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung und bei der Pauschalierung
      5. Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen 
      6. Ausgliederung von Abfertigungs- und Jubiläumsgeldverpflichtungen
    6. Vorsorge für Pensionen
      1. Allgemeines
      2. Pensionszusagen
        1. Bis zum 31.12.2010 erteilte schriftliche, rechtsverbindliche und unwiderrufliche Zusagen in Rentenform
          1. Allgemeines
          2. Voraussetzungen im Einzelnen
        2. Ab dem 1.1.2011 erteilte Pensionszusagen in Rentenform 
        3. Direkte Leistungszusagen im Sinne des Betriebspensionsgesetzes
          1. Allgemeines 
          2. Voraussetzungen im Einzelnen
        4. Rentenform
      3. Beitragsorientierte direkte Pensionszusage
      4. Bildung und Fortführung der Rückstellung
        1. Erstmalige Bildung
        2. Berechnung und Fortführung der Pensionsrückstellung
          1. Anwendung der anerkannten Regeln der Versicherungsmathematik
          2. Ansammlungsverfahren (Anwartschaftsdeckungsverfahren) 
          3. Obergrenze der Bemessungsgrundlage 
          4. Rechnungszinsfuß
        3. Pensionsfall
        4. Weiterführung der Rückstellung bei Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis 
        5. Angemessenheit von Pensionszusagen 
        6. Übergang vom deckungslosen Zahlungsverfahren auf das Ansammlungsverfahren 
        7. Übertragung von Verpflichtungen
          1. Beteiligung an Pensionslasten 
          2. Übertragung auf andere Arbeitgeber
          3. Übertragung auf Pensionskassen oder betriebliche Kollektivversicherungen
        8. Änderung der biometrischen Rechnungsgrundlagen
          1. Anwendungsbereich
          2. Systematische Einordnung 
          3. Laufende Anpassung an geänderte Verhältnisse
          4. Berechnung und Verteilung des Unterschiedsbetrages
          5. Alternative Bildung der Rückstellungen für aktive Arbeitnehmer und Werkvertragsnehmer 
          6. Berechnungsmethode bei Rückstellungen für Pensionisten
          7. Betriebsübertragung
          8. Wertpapierdeckung
      5. Wertpapierdeckung
        1. Allgemeines
        2. Gelockertes Prinzip der Dauerdeckung – § 14 Abs. 7 Z 2 und 3 EStG 1988 
        3. Wertpapierdeckung bei außergewöhnlicher Rückstellungszuführung
        4. Übergangsbestimmung gemäß § 116 Abs. 4 Z 4 EStG 1988 
        5. Unternehmerwechsel 
        6. Art der Wertpapiere
      6. Übergangsregelung
        1. Allgemeines 
        2. Ermittlung des UnterdeckungsbetragesFortführung des Unterdeckungsbetrages 
        3. Unterdeckung bei vorzeitigem Versorgungsfall
        4. Unterdeckungsbetrag bei unverfallbaren Versorgungsanwartschaften
        5. Unterdeckung bei Übertragung auf andere Arbeitgeber
        6. Unterdeckung bei Leistungsverminderung bzw. Erhöhung der Pensionsaltersgrenze 
        7. Nachholung der Rückstellungsbildung, die mangels Schriftlichkeit bzw. wegen schädlicher Widerrufsklauseln nicht möglich war
        8. Übergang vom deckungslosen Zahlungsverfahren 
      7. Rückdeckungsversicherung
      8. Berichtigung von Pensionsrückstellungen 
    7. Vorsorge für Jubiläumsgelder
      1. Jubiläumsgeldzusage
      2. Bildung und Fortführung der Jubiläumsgeldrückstellung
        1. Sinngemäße Anwendung der Vorschriften für die Pensionsrückstellung
        2. Berechnung der Jubiläumsgeldrückstellung 
        3. Rechnungszinsfuß 
        4. Fluktuationsabschlag
        5. Erstmalige Bildung der Jubiläumsgeldrückstellung
        6. Ansammlungsverfahren
        7. Kostenersätze durch Dritte 
        8. Übernahme von Jubiläumsgeldverpflichtungen
          1. Entgeltliche Übernahme von Jubiläumsgeldverpflichtungen 
          2. Unentgeltliche Übernahme von Jubiläumsgeldverpflichtungen 
      3. Übergangsbestimmungen
        1. Allgemeines
        2. Nachholverbot
        3. Steuerwirksame und steuerunwirksame Rückstellungsteile 
        4. Verteilung des steuerunwirksamen Rückstellungsteiles
        5. Auflösung des „steuerwirksamen Mehrbetrages“
        6. Auflösung der zum Ende des Wirtschaftsjahres 1993 (1992/1993) bestehenden Jubiläumsgeldrückstellungen 
        7. Ausgliederung von Jubiläumsgeldverpflichtungen 
    8. ABC der Rückstellungen
  4. 9. Besondere Gewinnermittlungsvorschriften
    1. Freibetrag für investierte Gewinne
      1. Allgemeines
      2. Begünstigte Investitionen
        1. Ausgeschlossene Wirtschaftsgüter
        2. Vierjährige Mindestnutzungsdauer 
        3. Verwendung in einer Betriebsstätte im Inland oder im übrigen EU/EWR-Raum
          1. Eigennutzung 
          2. Fremdnutzung
      3. Ermittlung der Höhe des Freibetrages 
      4. Ausweis in der Steuererklärung, Dokumentation begünstigter Wirtschaftsgüter 
      5. Behaltefrist,Nachversteuerung 
      6. Mitunternehmerschaften
    2. Gewinnfreibetrag
      1. Allgemeines
        1. Grundfreibetrag 
        2. Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag
        3. Mehrere Einkunftsquellen
      2. Begünstigte Wirtschaftsgüter
      3. Ausweis in der Steuererklärung, Dokumentation begünstigter Wirtschaftsgüter 
      4. Behaltefrist, Nachversteuerung 
      5. Mitunternehmerschaften
    3. Gewinnfreibetrag
    4. Begünstigte Besteuerung für nicht entnommene Gewinne
      1. Allgemeines
      2. Betroffener Personenkreis
      3. Ermittlung des Eigenkapitals
      4. Steuersatzermäßigung
      5. Mitunternehmerschaften
      6. Nachversteuerung
      7. Wechsel der Gewinnermittlung
      8. Übertragung betrieblicher Einheiten
      9. Eigenkapitalabfall 2003
      10. Abschließende Beispiele
      11. Außerkrafttreten
    5. Übertragung stiller Reserven, Übertragungsrücklage und steuerfreier Betrag
      1. Wirkungsweise
      2. Ausscheiden eines Wirtschaftsgutes
        1. Veräußerung, Veräußerungserlös 
        2. Höhere Gewalt, behördlicher Eingriff 
      3. Übertragungsmöglichkeiten
        1. Sonstige körperliche und unkörperliche Wirtschaftsgüter
        2. Besonderheiten 
      4. Ausweis der Rücklage 
        1. Nachträgliche Geltendmachung
      5. Behaltefristen
        1. Berechnung der Behaltefristen
          1. Berechnung bei bebauten Grundstücken
      6. Übertragungsrücklage
        1. Verwendungsfristen
      7. Steuerfreier Betrag
      8. Waldnutzungen
      9. Zuschreibung
      10. Ausschluss der Übertragbarkeit bei Körperschaften
    6. Geringwertige Wirtschaftsgüter
      1. Allgemeines
        1. Begünstigte Wirtschaftsgüter
        2. Ausschlüsse 
        3. Zeitpunkt der Sofortabschreibung 
        4. (Aktivierungs-)Wahlrecht 
      2. Mehrteilige Wirtschaftsgüter
  5. 10. Überschus der Einnahmen
    1. Einnahmen
      1. Allgemeines
        1. Verhältnis zum Begriff „Betriebseinnahmen“ 
        2. Vermögensveräußerung 
        3. Vermögensvermehrung
        4. Durchlaufende Posten 
      2. Zufluss von Geld oder geldwerten Vorteile
        1. Allgemeines 
        2. Ersparte Aufwendungen 
        3. Verbotene Tätigkeiten 
        4. Schadenersatzleistungen 
        5. Verzicht auf Einnahmen
        6. Erlass von Verbindlichkeiten
        7. Wegfall einer Rentenschuld 
        8. Rückzahlung von Pflichtbeiträgen zur gesetzlichen Sozialversicherung
        9. Sachzuwendungen im betrieblichen Interesse 
        10. Annehmlichkeiten, Gelegenheitsgeschenke 
      3. Bewertung von geldwerten Vorteilen 
    2. Werbungskosten
      1. Allgemeines
      2. Veranlassung durch mehrere Einkunftsquellen
      3. Vorweggenommene Werbungskosten 
      4. Nachträgliche Werbungskosten
      5. Vergebliche Werbungskosten 
      6. Im Gesetz angeführte Werbungskosten
        1. Schuldzinsen, Renten und dauernde Lasten
        2. Abgaben und Versicherungsprämien
        3. Absetzung für Abnutzung
      7. Rückzahlung von Einnahmen
    3. Auswirkungen des Umsatzsteuerrechts auf die Überschussrechnung 
    4. Zuwendungen an und von Privatstiftungen
  6. 11. Gewinn- bzw. Überschussermittlung nach Durchschnittssätzen
    1. Basispauschalierung
      1. Pauschalierungsvoraussetzungen 
      2. Wesen und Funktionsweise der Basispauschalierung 
      3. Ermittlung der Betriebsausgaben
        1. Allgemeines 
        2. Ausgaben für Waren, Halberzeugnisse, Roh- und Hilfsstoffe sowie Zutaten 
        3. Ausgaben für Löhne samt Lohnnebenkosten 
        4. Ausgaben für Fremdlöhne, soweit diese unmittelbar in Leistungen eingehen, die den Betriebsgegenstand des Unternehmens bilden
        5. Sozialversicherungsbeiträge
      4. Pauschalierung im Zusammenhang mit der Umsatzsteuer
      5. Wechsel der Gewinnermittlung 
      6. Aufzeichnungsverpflichtungen
    2. Nichtbuchführende Gewerbetreibende
    3. Land- und Forstwirtschaft
      1. Allgemeines
        1. Anwendung und maßgebender Einheitswert
        2. Grundsätzliches zur Durchschnittssatzgewinnermittlung 
      2. Gewinnermittlung bis zu einem Einheitswert von 100.000 Euro
        1. Gewinn aus Landwirtschaft 
        2. Gewinn aus Almwirtschaft 
        3. Gewinn aus Forstwirtschaft
          1. Forsteinheitswert bis 11.000 Euro 
          2. Forsteinheitswert über 11.000 Euro
        4. Gewinn aus Weinbau
          1. Betriebseinnahmen 
          2. Betriebsausgaben 
          3. Rodungsprämien 
          4. Stilllegungsprämien 
          5. Auspflanzungsförderungen 
        5. Gewinn aus Gartenbau
          1. Gewinnermittlung durch Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 
          2. Gewinnermittlung nach flächenabhängigen Durchschnittssätzen 
        6. Gewinn aus Bienenzucht (Imkerei)
      3. Gewinnermittlung bei einem EW von mehr als 100.000 Euro sowie bei Ausübung der Teilpauschalierungsoption oder bei Ermittlung der sv-rechtlichen Beitragsgrundlage gemäß § 23 Abs. 1a BSVG
      4. Abgrenzungsfragen zur Pauschalierung
        1. Durch die Pauschalierung abgegoltene Vorgänge
        2. Nicht von der Pauschalierung erfasste Einnahmen
          1. Durch die Pauschalierung nicht erfasste Gewinne aus Veräußerungen
          2. Zinsen, Dividenden und Verzinsung von Restforderungen
          3. Einnahmen aus Vermietungen und Verpachtungen 
      5. Veräußerung von Forstflächen
      6. Land- und forstwirtschaftlicher Nebenerwerb bzw. Nebentätigkeiten
        1. Dienstleistungen 
        2. Fuhrwerksdienste
        3. Zwischenbetriebliche Zusammenarbeit, bäuerliche Nachbarschaftshilfe
      7. Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe
        1. Zukauf 
          1. Wirtschaftliche Unterordnung hinsichtlich des Zukaufes 
        2. Be- und/oder Verarbeitung von Urprodukten 
        3. Beispiele für Nebenbetriebe
          1. Energieerzeugung 
          2. Sägewerk, Lohnschnitt 
          3. Weitere Be- und Verarbeitungsbetriebe
          4. Substanzbetriebe (Sand, Schotter, Kies, Lehm usw.) 
          5. Verwertung organischer Abfälle
          6. Aufzeichnungsverpflichtung, Belegaufbewahrung 
        4. Buschenschank
          1. Allgemeines
          2. Abgrenzung zum Gewerbebetrieb
          3. Mostbuschenschank
          4. Weinbuschenschank 
      8. Zuschläge gemäß § 40 BewG 
      9. Gewinnerhöhende Beträge und gewinnmindernde Beträge
      10. Wechsel der Pauschalierungsmethode oder der Gewinnermittlungsart 
      11. Steuerberatungskosten
    4. Allgemeines zur Gaststätten-, Lebensmittelhändler-, Drogisten- und Individualpauschalierung 
      1. Verhältnis der Pauschalierungsverordnungen zu bereits bestehenden Pauschalierungen sowie zueinander
      2. Sachliche und zeitliche Reichweite der Pauschalierungen
      3. Anwendungsvoraussetzungen der Verordnungen
        1. Keine Buchführungspflicht und keine freiwillige Buchführun
        2. Nichtüberschreiten von Umsatzgrenzen 
        3. Beilage bzw. Bekanntgabe der Inanspruchnahme einer Pauschalierung
      4. Gewinnermittlung
        1. Gewinnermittlungsart bei Inanspruchnahme einer Pauschalierung
        2. Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben/Werbungskosten
        3. Mitunternehmerschaften
    5. Gastgewerbepauschalierung
        1. Inkrafttreten
        2. Systematik der Pauschalierung
        3. Anwendungsvoraussetzungen
          1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb und Gewerbeberechtigung
            1. Abgrenzung bei Beherberung
            2. Abgrenzung bei Buschenschank
          2. Keine Buchführungspflicht, keine frewillige Buchführung
          3. Umsatzgrenze
          4. Bekanntgabe der Inanspruchnahme
        4. Die einzelnien Pauschalien
          1. Grundpauschale
          2. Mobilitätspauschale
          3. Energie- und Raumpauschale
          4. Übersicht der Pauschalien
        5. Voll abzugsfähige Betriebsausgaben
        6. Bindung
        7. Vereinfachte Führung des Wareneingangsbuches
        8. Aufzeichnungspflicht
    6. Lebensmitteleinzel- oder Gemischtwarenhändler
      1. Anwendungsvoraussetzungen
      2. Lebensmitteleinzel- und Gemischtwarenhändler
      3. Pauschale Gewinnermittlung
      4. Vereinfachte Führung des Wareneingangsbuches
      5. Inkrafttreten 
    7. Drogisten
      1. Anwendungsvoraussetzungen
      2. Betrieb eines Drogisten
      3. Gewinnermittlung
      4. Inkrafttreten
    8. Handelsvertreter
    9. Werbungskosten von Angehörigen bestimmter Berufsgruppen
    10. Künstler und Schriftsteller
      1. Anwendungsbereich
      2. Ausschluss gemäß § 3 der Verordnung 
      3. Verhältnis zur Werbungskostenpauschalierung
    11. Sportler
      1. Anwendungsbereich
      2. Pauschale Einkünfteermittlung
  7. 12. Sonderausgaben
    1. Allgemeines 
    2. Verlustabzug
      1. Allgemeines
      2. Verlustausgleich – Verlustabzug
      3. Voraussetzungen für den Verlustabzug
        1. Allgemeines
        2. Ordnungsmäßige Buchführung im Jahr der Verlustentstehung
          1. Allgemeines 
          2. Schätzung und Verlustvortrag 
          3. Zeitpunkt der Entscheidung über die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung 
      4. Verlustabzug bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern – Rechtslage bis 2006
        1. Allgemeines 
        2. Begriff „Anlaufverlust“ 
      5. Verlustabzug bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern – Rechtslage ab 2007
      6. Höhe des vortragsfähigen Verlustes, Höhe des Verlustabzuges
      7. Vortragsberechtigte Personen
        1. Allgemeines
        2. Verlustabzug bei Tod des Steuerpflichtigen
      8. Auslandsverluste unbeschränkt Steuerpflichtiger
  8. 13. Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben
    1. Vereinnahmung
      1. Allgemeines
      2. Forderungsabtretung (Zession), Factoring 
      3. Zinsen 
      4. Schecks, Wechsel, Kreditkarten, Gutscheine (Bons) 
      5. Gewinnanteile aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und echten stillen Beteiligungen
    2. Verausgabung
      1. Allgemeines
      2. Schecks, Wechsel, Kreditkarten 
      3. Überweisungsauftrag, Abbuchungsauftrag, Einziehungsauftrag 
      4. Kontokorrentkredit
      5. Forderungsabtretung (Zession) 
      6. Schuldübernahme 
    3. Verteilung von Vorauszahlungen
    4. Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben
  9. 14. Nichtabzugsfähige Ausgaben
    1. Allgemeines
    2. Aufwendungen für Haushalt und Unterhalt, Lebensführungsaufwendungen
      1. Aufwendungen für Haushalt und Unterhalt
        1. Allgemeines
        2. Beispiele für idR nicht abzugsfähige Aufwendungen für Haushalt und Unterhalt 
      2. Lebensführungsaufwendungen
        1. Aufteilungsverbot 
        2. ABC der nicht abzugsfähigen Kosten der Lebensführung
        3. Ausnahmen vom Aufteilungsverbot 
    3. Angemessenheitsprüfung
      1. Allgemeines
      2. Gegenstand der Angemessenheitsprüfung
      3. Betriebliche Veranlassung und Angemessenheit dem Grunde nach
      4. Angemessenheit der Höhe nach
      5. Angemessenheitskriterien bei den im Gesetz genannten Aufwendungen und Ausgaben
        1. Personen- und Kombinationskraftwagen
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
          3. Bemessungsgrundlage
          4. Sonderausstattung 
          5. Gebrauchtfahrzeuge
          6. Leasingfahrzeuge
          7. Kurzfristige Anmietung 
          8. Betriebskosten
          9. Nutzung durch Dienstnehmer
        2. Personenluftfahrzeuge
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
        3. Sport- und Luxusboote
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
        4. Jagd
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
        5. Geknüpfte Teppiche und Tapisserien
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
          3. Nutzungsdauer
        6. Antiquitäten
          1. Angemessenheit dem Grunde nach
          2. Angemessenheit der Höhe nach
          3. Nutzungsdauer
      6. Auswirkungen bei unangemessenen Aufwendungen
        1. Die Aufwendungen sind nicht betrieblich veranlasst bzw. dem Grunde nach unangemessen
          1. Gewinnermittlung Einkommensteuer
          2. Gewinnermittlung Körperschaftsteuer 
        2. Aufwendungen sind betrieblich veranlasst und dem Grunde nach angemessen, aber der Höhe nach unangemessen
          1. Gewinnermittlung Einkommensteuer
          2. Gewinnermittlung Körperschaftsteuer
    4. Arbeitszimmer
    5. Repräsentationsaufwendungen
      1. Begriff der Repräsentationsaufwendungen
        1. Allgemeines
        2. Einzelfälle aus der Judikatur zu nicht abzugsfähigen Geschenken
      2. Geschäftsfreundebewirtung
        1. Allgemeines
        2. Vom Abzugsverbot nicht betroffene Aufwendungen
          1. Bewirtung ist Leistungsinhalt
          2. Bewirtung hat Entgeltcharakter
          3. Bewirtung ohne Repräsentationskomponente
        3. Aufwendungen, die unter die 50-prozentige Kürzung fallen
        4. Zur Gänze nicht abzugsfähige Bewirtungsaufwendungen
      3. Arbeitnehmer – Arbeitgeber
      4. Ausfuhrumsätze
      5. Freiberufler
      6. Freiwillige Zuwendungen und Zuwendungen an Unterhaltsberechtigte
        1. Allgemeines
          1. Freiwilliges Eingehen einer Vereinbarung
          2. Freiwillige Zuwendungen an Personen ohne gesetzlichen Unterhaltsanspruch
          3. Zuwendungen an gesetzlich Unterhaltsberechtigte 
        2. Beispiele für freiwillige Zuwendungen
          1. Spenden mit Werbecharakter
          2. Kulanzleistungen
      7. Nichtabzugsfähigkeit von Schmier- und Bestechungsgeldern, Strafen, Verbandsgeldbußen und Abgabenerhöhungen
        1. Abzugsverbot für Schmier- und Bestechungsgelder
          1. Sachzuwendungen 
          2. Betroffene Tatbestände
          3. Nicht betroffene Tatbestände
          4. Vorfrage 
        2. Abzugsverbot für Strafen und Geldbußen
        3. Abzugsverbot für Verbandsgeldbußen
        4. Abzugsverbot für Abgabenerhöhungen nach dem Finanzstrafgesetz
        5. Abzugsverbot für Leistungen aus Anlass eines Rücktrittes von der Verfolgung
      8. Nichtabzugsfähige Steuern
        1. Steuern vom Einkommen
        2. Sonstige Personensteuern- unentgeltliche Grundstücksübertragungen
        3. Umsatzsteuer – Normverbrauchsabgabe (NoVA) – Letztverbrauch
        4. Nebenansprüche
      9. Aufwendungen iZm steuerfreien oder dem besonderen Steuersatz gemäß § 27a Abs. 1 oder § 30a Abs. 1 EStG 1988 unterliegenden Einkünften
        1. Allgemeines
        2. ABC diverser Anwendungsfälle
  10. 15. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
    1. Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb
      1. Allgemeines
      2. Besondere Betriebseinnahmen land- und forstwirtschaftlicher Betriebe
      3. Buchführungs-, Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsverpflichtungen, Registerführung
        1. Gewinnermittlungsarten
          1. Bilanzierung 
          2. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung, Teilpauschalierung 
          3. Pauschalierung
      4. Agrargemeinschaften
        1. Rechtsnatur der Agrargemeinschaft
        2. Ausschüttungen 
        3. Veräußerung von Anteilen
      5. Grundstücke 
      6. Zukauf im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes
        1. Allgemeines
        2. Zukauf beim Weinbau
      7. Landwirtschaft
        1. Abgrenzung zum Gewerbebetrieb 
          1. Gewerblicher Grundstückshandel
          2. Reiterpension, Reitschule
          3. Überführung von Wirtschaftsgütern aus der Landwirtschaft in einen Gewerbebetrieb desselben Eigentümers
        2. Abgrenzung zur Vermietung und Verpachtung
          1. Privatzimmervermietung
      8. Forstwirtschaft
        1. Realteilung von Forstbetrieben
        2. Veräußerung von Teilwaldrechten
        3. Veräußerung von Waldgrundstücken
          1. Veräußerungserlös
          2. Aufteilung des Veräußerungserlöses auf die einzelnen Wirtschaftsgüter
          3. Veräußerungskosten
          4. Buchwerte
      9. Weinbau
        1. Abgrenzung zum Nebenbetrieb
        2. Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens
          1. Weingartenanlagen, Weingärten
          2. Rebanlagen
        3. Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens 
        4. Aufzeichnungspflichten im Weinbau
      10. Gartenbau
        1. Blumengeschäft 
        2. Gärtnereien 
        3. Forstbaumschule 
      11. Obstbau
      12. Fischzucht, Teichwirtschaft und Binnenfischerei
        1. Fischereirecht
          1. Veräußerungserlöse
      13. Bienenzucht
      14. Jagd
        1. Eigenjagdrecht
        2. Jagdpachtung
        3. Jagd-(Wild-)Gatter
        4. Bewertung von Wild und Wildabschüssen
      15. Teilbetrieb
        1. Landwirtschaftlicher Teilbetrieb 
        2. Forstwirtschaftlicher Teilbetrieb
    2. Tierzucht- und Tierhaltungsbetriebe
    3. Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe
    4. Land- und forstwirtschaftliche Nebenerwerbe und Nebentätigkeiten
    5. Verpachtung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben und Betriebsteilen
      1. Betriebsverpachtung oder Betriebsaufgabe
      2. Verträge zwischen nahen Angehörigen
      3. Ermittlung der gemeinen Werte und der Buchwerte bei Betriebsveräußerungen
        1. Landwirtschaftliche Flächen
        2. Forstwirtschaftliche Flächen
        3. Stehendes Holz 
        4. (Eigen-)Jagdrecht
    6. Entschädigungen für Wirtschaftserschwernisse
    7. Entschädigungen für die Inanspruchnahme von Grund und Boden für die Verlegung von Leitungen ua. für Daten, Gas, Strom, Öl, Wärme, (Ab)Wasser
      1. Einräumung der Servitut (Dienstbarkeit, Leitungsrechte)
      2. Optionsentgelt 
      3. Zuordnung der Entschädigungssumme
        1. Sachverhaltsermittlung
        2. Richtsätze der Kammern
    8. Ertragsteuerliche Behandlung von Entschädigungen für die Inanspruchnahme von land- und forstwirtschaftlichen Nutzflächen in Naturschutzgebieten und Nationalparks
      1. Allgemeines
      2. Einheitswert
        1. Naturschutz
        2. Betriebsaufgabe
      3. Entschädigungen
      4. Einkommensteuerliche Beurteilung
        1. Gutachten
        2. Entschädigungen für absolutes Nutzungsverbot auf Dauer des Bestehens des Nationalparks
          1. Buchführende Land- und Forstwirte
            1. Nutzungsüberlassung
            2. Grund und Boden
            3. Jagd- und Fischereirecht
          2. Vollpauschalierte Land- und Forstwirte
          3. Teilpauschalierte Land- und Forstwirte
        3. Wesentliche Nutzungseinschränkungen auf die Dauer des Bestehens des Nationalparks
        4. Agrargemeinschaften
  11. 16. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
    1. Wesen der selbständigen Arbeit
      1. Allgemeines
      2. Übersicht über die Gewinnermittlungsarten
    2. Definition und Abgrenzung der einzelnen Einkünfte aus selbständiger Arbeit
      1. Freiberufliche Tätigkeit
      2. Ziviltechniker und ähnliche freiberufliche Tätigkeit
      3. Ärzte, Tierärzte, Dentisten, Psychologen, Hebammen usw.
      4. Krankenanstalten
      5. Wissenschaft
      6. Künstler
      7. Schriftsteller, Bildberichterstatter, Journalist, Dolmetscher, Übersetzer
      8. Unterricht, Erziehung
      9. Unternehmensberater
      10. Vermögensverwaltende Tätigkeiten
      11. Hausverwalter
      12. Aufsichtsrat
      13. Beschäftigte Gesellschafter
      14. Zusammentreffen verschiedener Tätigkeiten
      15. Vervielfältigungstheorie
    3. Gesellschaftliche Zusammenschlüsse von freiberuflich tätigen Personen
    4. Witwenfortbetrieb
    5. Bezüge aus Versorgungs- und Unterstützungseinrichtungen
  12. 17. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
    1. Begriffsbestimmung 
      1. Selbständigkeit 
      2. Unternehmerwagnis
      3. Nachhaltigkeit
      4. Gewinnabsicht
      5. Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
      6. ABC – Abgrenzung Gewerbebetrieb von anderen Einkunftsarten
    2. Abgrenzung Gewerbebetrieb – Vermögensverwaltung
      1. Allgemeines 
      2. Wertpapiergeschäfte, Darlehensgeschäfte 
      3. Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen
      4. Vermietung von beweglichen Wirtschaftsgütern
      5. Grundstücksveräußerungen, gewerblicher Grundstückshandel
        1. Allgemeines
        2. Indizien für Grundstückshandel
        3. Indizien gegen Grundstückshandel
        4. Notverkäufe
        5. Bewertung des „Umlaufvermögens“