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Österreichischer Steuerverein

Übersicht Lohnsteuerrichtlinien Teil 2 (ab § 62 EStG 1988)

  1. 16. Berücksichtigung besonderer Verhältnisse
    1. Allgemeines
    2. Werbungskostenpauschale
    3. Weitere Abzüge
    4. Steuerliche Behandlung von Kostenersätzen an Expatriates
      1. Betroffener Personenkreis
      2. Von der Vereinfachungsmaßnahme erfasste Aufwendungen
      3. Umzugskosten
      4. Doppelte Haushaltsführung
      5. Aufwendungen für eine auswärtige Berufsausbildung
      6. Dienstreisen, Familienheimfahrten
      7. Kontrollmaßnahmen
    5. Gesetzliche Vermutung einer Nettolohnvereibarung
  2. 17. Freibetragsbescheid
    1. Funktion und Inhalt des Freibetragsbescheides
    2. Besondere Anträge des Steuerpflichtigen
    3. Mitteilung an den Arbeitgeber
    4. Freibetragsbescheid losgelöst von einem Veranlagungsverfahren
  3. 18. Berücksichtigung des Freibetragsbescheides
  4. 19. Sonstige Bezüge
    1. Allgemeines
      1. Abgrenzung
      2. Arten der sonstigen Bezüge
    2. Sonstige Bezüge gemäß § 67 Abs. 1 und Abs. 2 EStG 1988
      1. Voraussetzungen
      2. Jahressechstel
      3. Berücksichtigung des Freibetrages und der Freigrenze bei der laufenden Lohnverrechnung
      4. Beispiele zur Funktionsweise des Jahressechstels, des Freibetrages und der Freigrenze
        1. Durchgehendes Arbeitsverhältnis
        2. Arbeitgeberwechsel
      5. Sonstige Bezüge nach § 67 Abs. 1 und 2 EStG (Solidarabgabe) – Rechtslage ab 1.1.2013
    3. Gesetzliche Abfertigung
    4. Abfertigung der Witwer- oder Witwenpensionen
    5. Bauarbeiterurlaubsentgelt, -ersatzleistung, -abfindung, Überbrückungsabgeltung und Jahreszwölftel
    6. Freiwillige Abfertigung und Abfindung
      1. Bezüge im Sinne des § 67 Abs. 6 EStG 1988
      2. Berechnung des Viertels der laufenden Bezüge
      3. Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen
      4. Überschreiten der Begünstigungsgrenzen
    7. Prämien für Verbesserungsvorschläge und Vergütungen für Diensterfindungen
      1. Allgemeines
      2. Prämien für Verbesserungsvorschläge
      3. Vergütungen für Diensterfindungen
    8. Besteuerung von Vergleichssummen, Kündigungsentschädigungen und Nachzahlungen
      1. Allgemeines
      2. Vergleichssummen
      3. Kündigungsentschädigungen sowie andere Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume
        1. Kündigungsentschädigungen
        2. Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume
      4. Nachzahlungen
      5. Nachzahlungen in einem Insolvenzverfahren
    9. Besteuerung von Ersatzleistungen (sowie freiwillige Abfertigungen oder Abfindungen für diese Ansprüche) für nicht verbrauchten Urlaub und für nicht konsumierte Postensuchtage
    10. Besteuerung von Pensionsabfindungen
    11. Besteuerung von Bezügen, die bei oder nach Beendigung des Dienstverhältnisses im Rahmen von Sozialplänen anfallen
    12. Stellung der sonstigen Bezüge bei der Veranlagung
    13. Sonstige Bezüge, die nicht unter § 67 Abs. 1 bis 8 EStG 1988 fallen
    14. Veranlagung von Arbeitnehmern
    15. Berücksichtigung von Sozialversicherungsbeiträgen
  5. 20. Besteuerung bestimmter Zulagen und Zuschläge
    1. Allgemeines
    2. Freibetrag gemäß § 68 Abs. 1 EStG 1988
    3. Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen
      1. Allgemeines
      2. Schmutzzulagen
      3. Erschwerniszulagen
      4. Gefahrenzulagen
    4. Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
    5. Überstundenzuschläge
      1. Überstundenzuschläge allgemein
      2. Überstundenzuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit
      3. Nachweis von Überstunden und steuerliche Behandlung von Überstundenpauschalen
    6. Weiterzahlung von Zulagen und Zuschlägen im Krankheitsfall und an freigestellte Mitglieder des Betriebsratsfonds
    7. Grenzgängerbestimmung
  6. 21. Lohnsteuerabzug in besonderen Fällen
    1. Allgemeines
    2. Bestimmte Gruppen von Arbeitnehmern
    3. Bezüge aus der gesetzlichen Kranken- und Unfallversorgung sowie Rehabilitationsgeld
    4. Bezüge nach dem Heeresgebührengesetz
    5. Winterfeiertagsvergütung, Urlaubsentgelt und Urlaubsersatzleistung
    6. Rückgezahlte Pflichtbeiträge
    7. Zahlungen durch den Insolvenz-Entgelt-Fonds
    8. Dienstleistungsscheck
    9. Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz
    10. Rückzahlungen von Pensionsbeiträgen
  7. 22. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
    1. Allgemeines
    2. Besteuerung nach dem Lohnsteuertarif
    3. Lohnsteuer von nichtselbständig tätigen Schriftstellern, Künstlern, Architekten, Sportlern, Artisten und Mitwirkenden an Unterhaltungsdarbietungen
  8. 23. Lohnkonto
  9. 24. Lohnzahlungszeitraum
  10. 25. Einbehaltene Lohnsteuer
  11. 26. Abfuhr der Lohnsteuer
  12. 27. Lohnsteuranmeldung
  13. 28. Betriebsstätte
  14. 29. Haftung
  15. 29a. Haftung bei Beautragung zur Erbringung von Bauleistungen
  16. 30. Steuerschuldner
  17. 31. Lohnzettel
    1. Allgemeines
    2. Inhalt des Lohnzettels
    3. Mehrere Dienstverhältnisse beim selben Arbeitgeber
    4. Begünstigte Auslandsbezüge gemäß § 3 Abs. 1 Z 10 und Z 11 lit. b EStG 1988
    5. Lohnzettel bei Bezügen gemäß §§ 69 und 70 EStG 1988
    6. entfällt
    7. Ausstellung von Lohnzetteln im Insolvenzverfahren
    8. Lohnzettelausstellung zum Stichtag der Insolvenzeröffnung
    9. Lohnzettelausstellung bei Bezügen gemäß § 67 Abs. 5 EStG 1988
  18. 32. Lohnsteuerprüfung
  19. 33. Auskunftspflicht der Behörde
  20. 33a. Veranlagung beschränkt Steuerpflichtiger
    1. Veranlagung
    2. Zuständigkeit
    3. Werbungskosten
    4. Sonderausgaben
    5. Außergewöhnliche Belastung
    6. Berechnung der Steuer
  21. 34. Landarbeiterfreibetrag
  22. 35. Inhaber von Amtsbescheinigungen und Opferausweisen
  23. 36. Kinder, (Ehe)Partnerschaften
    1. Kinderfreibetrag
      1. Begünstigte Kinder
      2. Berücksichtigung von Amts wegen bzw. Beantragung
      3. Anspruchskonkurrenz
  24. 37. Mietzinsbeihilfen
  25. 38. Anmeldung des Arbeitnehmers
  26. 39. Bausparen
    1. Voraussetzungen
      1. Begünstigter Personenkreis
      2. Art der Förderung
      3. Bausparkassen in Österreich
    2. Bemessungsgrundlage
      1. Höhe der Bemessungsgrundlage (= förderbare Beitragsleistung – § 108 Abs. 2 EStG 1988)
      2. Wegfall von Erhöhungsbeträgen
      3. Auflösung des Bausparvertrages
      4. Ermittlung der Prämie
    3. Erstattung der Prämie
      1. Antrag auf Erstattung der Prämie
      2. Abgabenerklärung
    4. Nachträglich beantragte Erhöhungsbeträge
      1. Wirksamkeit der Erhöhungsbeträge
    5. Überweisung der Prämien
    6. Vorzeitige Auflösung des Bausparvertrages
    7. Rückforderung zu Unrecht erstatteter Prämien
      1. Vorzeitige Auflösung des Bausparvertrages
      2. Tod des Steuerpflichtigen
    8. Rückforderungsansprüche
    9. Rundungsbestimmungen
    10. Prämienstopp
  27. 40 Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge
    1. Voraussetzungen für die Prämienbegünstigung
      1. Persönliche Voraussetzungen
      2. Abgabenerklärung
    2. Art und Höhe der Förderung
      1. Geförderte Leistungen
      2. Pauschale Förderung
      3. Bemessungsgrundlage
        1. Berechnung bei Vorliegen mehrerer Abgabenerklärungen
      4. Erhöhung der Bemessungsgrundlage
      5. Nachzahlungen, Vorauszahlungen
    3. Erstattung der Prämie
    4. Datenübermittlung
    5. Rückforderung der Prämie
    6. Abgaben im Sinn der BAO
    7. Verhältnis zu Sonderausgaben
    8. Verhältnis zu Zukunftssicherungsmaßnahmen des Arbeitgebers gemäß § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988
    9. Verhältnis zur prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge gemäß § 108g EStG 1988
      1. Beiträge zu einer Pensionszusatzversicherung
      2. Leistungen der Pensionszusatzversicherung
      3. Ausgeschlossene Leistungen
      4. Höhe der Beiträge
    10. Prämienbegünstigter Pensionsinvestmentfonds
      1. Auszahlungsplan
      2. Übertragung in das neue System der prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge
    11. Ausländische Rechtsträger
    12. Steuerliche Behandlung von Prämien bzw. Einzahlungen an einen Rechtsträger während der Ansparphase
    13. Steuerliche Behandlung der Leistungen aus der begünstigten Pensionsvorsorge gemäß § 108a EStG 1988
      1. Steuerliche Behandlung der Leistungen aus einer Pensionszusatzversicherung
      2. Steuerliche Behandlung der Leistungen aus einer Pensionskasse, einer betrieblichen Kollektivversicherung iSd § 93 Versicherungsaufsichtsgesetz 2016 oder auf Grund einer freiwilligen Höherversicherung, für die eine Prämie erstattet wurde
      3. Steuerliche Behandlung von Pensionsleistungen, die auf Beiträgen an einen Pensionsinvestmentfonds beruhen
    14. Tod des Versicherungsnehmers
      1. Pensionszusatzversicherung, Pensionskasse, betriebliche Kollektivversicherung im Sinne des § 93 Versicherungsaufsichtsgesetz 2016 und freiwillige Höherversicherung im Todesfall
      2. Pensionsinvestmentfonds im Todesfall
    15. Prämienrückforderungen bei Kapitalabfindung bei Pensionszusatzversicherungen, betrieblichen Kollektivversicherungen im Sinne des § 93 Versicherungsaufsichtsgesetz 2016 und Pensionskassen
  28. 41. Prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge
    1. Voraussetzungen
      1. Persönliche Voraussetzungen
      2. Mindestbindung 10 Jahre
      3. Vertragsabschluss vor dem 1. August 2003
      4. Gesetzliche Alterspension
      5. Personen, die keine gesetzliche Alterspension beziehen (zB Hausfrauen, Hausmänner, Privatiers)
      6. Verlängerungen, Erhöhungen und Übertragungen von angesparten Beträgen
      7. Sonderregelung für Steuerpflichtige, die das 50. Lebensjahr vollendet haben
    2. Abgabenerklärung
    3. Art und Höhe der Förderung
      1. Pauschale Förderung 
      2. Bemessungsgrundlage
        1. Ermittlung der Bemessungsgrundlage und Berechnung der Prämienerstattung
      3. Berechnung bei Vorliegen mehrerer Abgabenerklärungen
      4. Erhöhung der Bemessungsgrundlage
    4. Nachzahlungen, Vorauszahlungen
    5. Zahlungen nach Inanspruchnahme einer gesetzlichen Alterspension
    6. Versicherungssteuerbefreiung
    7. Erstattung der Prämie
    8. Datenübermittlung
    9. Rückforderung der Prämie
    10. Abgaben im Sinne der BAO
    11. Verhältnis zu Sonderausgaben und Zukunftssicherung gemäß § 3 Abs. 1 Z 15 lit. a EStG 1988
    12. Zukunftsvorsorgeeinrichtungen
    13. Verfügung über das Kapital
    14. Steuerfreiheit der Kapitalerträge
    15. Umstieg von der Pensionsvorsorge gemäß § 108a EStG 1988 auf die Zukunftsvorsorge gemäß § 108g EStG 1988
    16. Steuerliche Behandlung einer prämienbegünstigten Zukunftsvorsorge im Todesfall
      1. Während der Ansparphase
      2. Während der Rentenauszahlungsphase
  29. 42. Anhänge
    1. Kilometergelder
    2. Tages- und Nächtigungsgelder bei Auslandsdienstreisen ab 2002 (Höchststufe in Euro) sowie Differenzverpflegungsaufwendungen
    3. Effektiv-Tarif
    4. Steuerliche Behandlung von Zahlungen an öffentlich Bedienstete, die in Twinning- (und ähnlichen) Projekten tätig sind
    5. Pendlerpauschale
    6. Volljährigkeitsalter nach ausländischem Recht (ausgenommen EWR-Staaten und Schweiz)
    7. Lohnzettelarten
    8. Liste der Entwicklungsländer („DAC-List of ODA Recipients“)
    9. Beispielsammlung
      1. § 1 EStG 1988
      2. § 3 EStG 1988
      3. § 15 EStG 1988
      4. § 16 EStG 1988
        1. Rz 10223 bis Rz 10243
        2. Rz 10248 bis Rz 10274
        3. Rz 10278 bis Rz 10317
        4. Rz 10319 bis Rz 10341
        5. Rz 10343 bis Rz 10366
        6. Rz 10376 bis Rz 10391
      5. § 17 EStG 1988
      6. § 18 EStG 1988
      7. § 19 EStG 1988
      8. § 25 EStG 1988
      9. § 26 EStG 1988
      10. § 33 EStG 1988
      11. § 34 EStG 1988
      12. § 41 EStG 1988
      13. § 47 EStG 1988
      14. § 62 EStG 1988
      15. § 67 EStG 1988
      16. § 68 EStG 1988
      17. § 70 EStG 1988 bis § 84 EStG 1988
    10. Datenübermittlung betreffend Sonderausgaben
      1. Allgemeines
      2. Betroffene Zuwendungen
      3. Betroffene Zuwendungsempfänger
      4. Materielle Regelungen zur Datenübermittlung
        1. Bekanntgabe der Identifikationsdaten
          1. Allgemeines
          2. Untersagung der Übermittlung
        2. Zuordnung von Zuwendungen
          1. Persönliche Zuordnung durch die übermittlungspflichtige Organisation
          2. Persönliche Zuordnung im Rahmen der Veranlagung
            1. Zeitliche Zuordnung durch die empfangende Organisation bei Kontogutschrift
          3. Besondere Vorschriften für Kirchen und Religionsgemeinschaften
          4. Rückerstattung einer Zahlung
      5. Form und Inhalt der Übermittlung
        1. Bereichsspezifisches Personenkennzeichen (bPK)
        2. Ermittlung des vbPK SA
        3. Datenübermittlung in FinanzOnline
          1. Zulassung zur Datenübermittlung in FinanzOnline
          2. Technische Umsetzung der Datenübermittlung
        4. Erstübermittlung 
        5. Berichtigung einer Übermittlung
        6. Nachholung einer Übermittlung
      6. Berücksichtigung im Abgabenverfahren
        1. Informationsmöglichkeit betreffend übermittelter Daten
        2. Von der Datenübermittlung abweichende persönliche und zeitliche Zuordnung
        3. Geltendmachung beim Finanzamt